Il Malta Retirement Programme (MRP) è un programma concepito per attrarre persone di ogni nazionalità che non hanno un rapporto di lavoro dipendente e che percepiscono una pensione come fonte regolare di reddito. Sui redditi esteri ricevuti a Malta (compresa la pensione) sarà dovuta un’aliquota fissa d’imposta del 15% , e l’imposta minima annua da versare sarà di €7,500 per il beneficiario e di €500 per ogni persona a carico (se presente).
Per avere i requisiti per presentare domanda per l’MRP, la persona deve soddisfare tutte le seguenti condizioni:
- Il richiedente deve essere proprietario di un bene immobile a Malta acquistato il 1° luglio 2013 o successivamente per un valore non inferiore a €275,000 (€220,000 se l’immobile è situato a Gozo o nel sud di Malta), oppure prendere in locazione un bene immobile a Malta per un canone non inferiore a €9,600 all’anno (€8,750 all’anno se l’immobile è situato a Gozo). Se l’immobile è stato acquistato dopo il 1° gennaio 2011 ma prima del 1° luglio 2013, il valore dell’immobile non deve essere inferiore a €275,000 se è situato a Malta (non inferiore a €250,000 se l’immobile è situato a Gozo);
- Il richiedente non deve essere una persona che già beneficia di un altro programma per residenti a Malta;
- Il richiedente non deve essere cittadino maltese;
- Il richiedente deve percepire una pensione, comprovata da prove documentali, interamente ricevuta a Malta. Tale pensione deve costituire almeno il 75% del reddito imponibile del beneficiario;
- Il richiedente deve essere in possesso di un’assicurazione sanitaria che copra sé stesso e le persone a suo carico per tutti i rischi, nell’intero territorio dell’UE, normalmente coperti per i cittadini maltesi;
- Il richiedente non deve essere domiciliato a Malta e non deve avere l’intenzione di stabilire il proprio domicilio a Malta entro 5 anni dalla data della domanda per lo status fiscale speciale; e
- Il richiedente deve essere considerato una persona «fit and proper» (in possesso dei requisiti di onorabilità e idoneità); pertanto, prima della concessione dello status fiscale speciale sarà effettuata una verifica internazionale di due diligence.
- Due persone che siano coniugi, o che dimostrino di avere tra loro una relazione stabile e duratura, possono acquistare o prendere in locazione congiuntamente lo stesso immobile.
Una persona fisica alla quale è stato concesso lo status fiscale speciale deve adempiere, ogni anno, ai seguenti obblighi:
- Il Qualified Property Holding deve essere mantenuto;
- Il richiedente non deve diventare cittadino maltese o cittadino di un paese terzo;
- Il richiedente deve mantenere la copertura assicurativa sanitaria e continuare a disporre di risorse stabili;
- Il richiedente non deve diventare domiciliato a Malta;
- Il richiedente deve risiedere a Malta almeno 90 giorni all’anno, in media su qualsiasi periodo di cinque anni, e non deve risiedere in un’altra giurisdizione per più di 183 giorni in un anno civile; e
- Devono essere rispettati gli speciali obblighi di comunicazione, quali la presentazione di una dichiarazione annuale unitamente alla dichiarazione dei redditi annuale, e di notifica.
I beneficiari di questo status fiscale speciale dovranno versare un’imposta minima di €7,500 all’anno e ulteriori €500 per ogni persona a carico e per ogni membro del personale domestico.
Qualsiasi altro reddito prodotto a Malta o qualsiasi altro reddito estero che non sia soggetto a imposta ai sensi di queste norme sarà soggetto a imposta con un’aliquota fissa del 35%.
L’imposta minima è dovuta per intero sia nell’anno in cui lo status fiscale speciale è concesso sia nell’anno in cui la persona cessa di possedere tale status fiscale speciale. L’imposta minima annua è versata entro e non oltre il 30 aprile di ogni anno. Il versamento del primo anno è effettuato prima della concessione dello status fiscale speciale.
Una persona fisica che ottiene un certificato di residenza permanente sarà soggetta a imposta a Malta su tutti i suoi redditi ovunque prodotti nel mondo, indipendentemente dal fatto che tali redditi siano ricevuti a Malta o meno, con le aliquote d’imposta ordinarie applicabili alle persone fisiche residenti.
Possono essere persone a carico:
- Il coniuge del beneficiario;
- La persona con cui il beneficiario ha una relazione stabile e duratura;
- I figli minorenni non coniugati del beneficiario;
- I figli minorenni adottati dal beneficiario;
- I figli che sono affidati alla custodia del beneficiario o del coniuge e che dipendono economicamente dal beneficiario;
- I figli del beneficiario o del suo coniuge che non sono minorenni ma che, a causa di una malattia o di una disabilità grave, non sono in grado di mantenersi.
Personale domestico: una persona fisica che ha avuto con il beneficiario un rapporto di lavoro dipendente, comprovato da un contratto di lavoro, per almeno due anni prima della domanda per lo status fiscale speciale ai sensi delle MRP rules.
Al momento della domanda deve essere versato al Direttore Generale dell’Inland Revenue Department un diritto amministrativo non rimborsabile di €2,500.
La domanda per lo status fiscale speciale deve essere presentata avvalendosi dei servizi di una persona che abbia la qualifica di «Authorised Registered Mandatory» (mandatario autorizzato e registrato) e sia registrata come tale presso l’Inland Revenue Department. ACT Advisory Services Limited è in grado di offrire questo servizio in quanto è registrata come Authorised Registered Mandatory.